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TVA mode d'emploi

Book Description

Présentation

Décrypter, optimiser et faciliter la TVA et éviter les redressements

La TVA se présente comme un impôt neutre et sans danger. Sa philosophie est en effet d'en faire supporter la charge, non pas à l'entreprise, consommateur intermédiaire, mais au consommateur final, c'est-à-dire en général à un particulier. Or cet impôt n'est pas aussi simple qu'il y paraît. Le législateur l'a paré d'une batterie de textes complexes afin de le formaliser de façon très précise, voire pointue pour un non initié. Il est donc courant, et compréhensible, de commettre des erreurs sur l'application des textes, surtout dans un contexte législatif de renouvellement fréquent.

L'auteur apporte des réponses claires aux questions que tout conseil, chef d'entreprise, DAF, comptable ou étudiant peut se poser dans la gestion ou la compréhension de la TVA.

Notions incontournables, modalités de calcul, formalisme, contrôle et contentieux fiscal... Ce guide pratique décortique et rend limpide un domaine réputé ardu et très technique.

Au sommaire

  • Les notions incontournables

  • Comment déterminer la TVA à payer ou à imputer ?

  • La territorialité de la TVA

  • Quelles règles de facturation doit-on respecter impérativement ?

  • Quels sont les différents régimes de déclarations ?

  • Comment aborder le contrôle et le contentieux fiscal ?

  • Pour en savoir plus

  • Les 10 commandements en matière de TVA

Table of Contents

  1. Couverture
  2. Copyright
  3. Page de titre
  4. Table des matiéres
  5. Préface
  6. Avant-propos
    1. L’auteur
    2. L’ouvrage
    3. Les pictogrammes
  7. Partie 1 :Les notions incontournables
    1. Chapitre 1 : Comment fonctionne la TVA ?
      1. Un peu d’histoire pour mieux la comprendre
      2. Un impôt indirect sur la valeur ajoutée produite par l’entreprise
    2. Chapitre 2 : Que signifie être « assujetti à la TVA » ?
    3. Chapitre 3 : Quelles sont les opérations entrant dans le « champ d’application » de la TVA ?
      1. Quel est le sens du champ d’application de la TVA ?
      2. Comment identifier les opérations qui sont hors et dans le champ d’application de la TVA ?
        1. L’essentiel des opérations dans le champ de la TVA recouvre les opérations réalisées à titre onéreux
          1. Les livraisons de biens
          2. Les prestations de services
          3. Les opérations sont réalisées à titre onéreux
        2. Certaines opérations dans le champ sont expressément exonérées
        3. Certaines opérations exonérées sont taxables sur option
        4. Comment reconnaître et gérer les situations particulières ?
          1. Réalisez-vous sans le savoir des « livraisons à soi-même » (LASM) de biens ou de services ?
            1. a) Définition
            2. b) Taxation de l’opération
            3. c) La base d’imposition
            4. d) L’exigibilité
            5. e) La déduction de la TVA
          2. Quelles sont les particularités des activités libérales ?
            1. a) Le principe général de taxation
            2. b) Les professions dans le secteur médical ou paramédical
            3. c) L’enseignement
          3. Quel est le sort des subventions, aides, dons, etc ?
          4. Comment s’applique la TVA aux opérations de location ?
            1. a) Les locations d’immeubles
            2. b) Les locations de biens incorporels
            3. c) Les locations en meublé à usage d’habitation
          5. Quoi de neuf pour les opérations de construction ?
            1. a) Définitions
            2. b) Les opérations réalisées par les vendeurs assujettis à la TVA dans le cadre d’une activité économique
            3. c) Les opérations réalisées en dehors d’une activité économique
            4. d) Les modalités de taxation
            5. e) Les droits d’enregistrement
            6. f) Tableau récapitulatif de la TVA et des droits d’enregistrement (DE) applicables
    4. Chapitre 4 : Quel est le lien entre fait générateur, exigibilité et paiement de la TVA ?
      1. Que signifient ces termes ?
      2. Quand la TVA est-elle exigible pour les livraisons de biens ?
        1. Exigibilité à la livraison
        2. Paiement avant la livraison
        3. Transfert de propriété avant la livraison
        4. Clause de réserve de propriété
        5. Location-vente
      3. Quand la TVA est-elle exigible pour les prestations de services ?
        1. Encaissement du prix
        2. Option pour les débits
    5. Chapitre 5 : Quelques rappels comptables
  8. Partie 2 :Comment déterminer la TVA à payer ou à imputer ?
    1. Chapitre 1 : Première étape: déterminer la TVA collectée
      1. Quelle est la base imposable à la TVA ?
        1. Que prend-on en compte ?
        2. Qu’exclut-on ?
        3. Que se passe-t-il pour les opérations annulées, résiliées ou impayées ?
          1. Opérations résiliées, annulées ou faisant l’objet d’un rabais
          2. Opérations impayées
        4. La base est réduite pour les biens d’occasion
      2. Quels sont les taux applicables ?
    2. Chapitre 2 : Seconde étape: quel est le montant de la TVA déductible ?
      1. Quelles sont les règles à suivre pour déduire la TVA ?
        1. Quels sont les biens ou services pour lesquels la TVA est déductible ?
        2. Quels sont les cas d’exclusion de la déduction de la TVA ?
        3. À quel moment peut-on déduire la TVA ?
        4. Quelles sont les mentions à respecter ?
        5. Quel est le sort des frais de réception et de déplacement ?
        6. Le cas des cadeaux, échantillons et spécimens
      2. Comment est déterminé le coefficient de déduction de la TVA ?
        1. Le coefficient d’assujettissement
        2. Le coefficient de taxation
          1. Coefficient égal à zéro ou à un
          2. Coefficient compris entre zéro et un
          3. Quelles sont les difficultés liées aux produits financiers ?
            1. a) Les produits exclus ou pas du champ d’application de la TVA
            2. b) Les incidences sur le coefficient de taxation
            3. c) Comment bénéficier de la tolérance applicable aux opérations financières accessoires ?
        3. Le coefficient d’admission
        4. Le coefficient de déduction
      3. Quand créer un secteur distinct d’activité ?
      4. Dans quels cas faut-il régulariser la déduction initiale ?
        1. La régularisation annuelle du coefficient provisoire avec le coefficient définitif
        2. Les événements générant une régularisation globale du coefficient de référence
        3. La régularisation des opérations résiliées, annulées ou impayées
    3. Chapitre 3 : TVA à payer ou crédit de TVA ?
      1. Dans quels cas doit-on régler de la TVA ?
      2. Comment utiliser le crédit de TVA ?
        1. Quelles sont les possibilités d’imputation ?
        2. Comment en obtenir le remboursement ?
        3. Quelles sont les obligations déclaratives ?
        4. Comment se faire rembourser la TVA exposée dans un autre pays membre de l’UE ?
  9. Partie 3 :La territorialité de la TVA
    1. Chapitre 1 : La France et l’outre-mer
    2. Chapitre 2 : Quelles questions se posent pour les opérations au sein de l’UE ?
      1. Pourquoi obtenir un numéro intracommunautaire ?
      2. Quels sont les vingt-sept États membres de l’UE et leur code pays ?
      3. Quel est le régime applicable aux échanges de biens au sein de l’UE ?
        1. Qu’est-ce qu’une livraison ou une acquisition intracommunautaire ?
        2. Quelles sont les particularités de ces opérations au regard de la TVA ?
          1. Cas général
          2. Les ventes à distance de biens
        3. Quelles précautions prendre pour vos opérations intracommunautaires ?
        4. Comment identifier et traiter les opérations triangulaires  ?
      4. Quelles sont les particularités des prestations de services à l’intérieur de l’UE ?
        1. Quel est le jargon employé par les nouvelles règles ?
        2. Quels sont les nouveaux principes ?
          1. Quid des opérations B to B, ou entre assujettis ?
          2. Quid des opérations B to C, ou entre un assujetti et un non-assujetti ?
        3. Quelles sont les particularités de certaines prestations de services ?
          1. Quelles sont les dérogations pour les opérations B to C ?
          2. Quelles sont les dérogations relatives aux opérations B to C ?
        4. Le formalisme
          1. Mention sur les factures
          2. Nouvelle déclaration européenne de services (DES)
    3. Chapitre 3 : Comment gérer les opérations réalisées avec le reste du monde ?
      1. Quel est le régime applicable aux exportations ?
      2. Quel est le régime des importations ?
      3. Comment optimiser la TVA en achetant en franchise de TVA ?
      4. Que permet le régime fiscal « suspensif » de TVA ?
      5. Comment se protéger des surcoûts de la TVA par l’insertion d’une clause fiscale dans le contrat de vente ou d’achat ?
  10. Partie 4 :Quelles règles de facturation doit-on respecter impérativement ?
    1. Chapitre 1 : Quelles sont les obligations en matière de facturation ?
      1. Il est obligatoire de facturer sous peine de sanctions
      2. Particularités de la réglementation fiscale
      3. La facture doit respecter un certain formalisme
    2. Chapitre 2 : Quelles sont les mentions à porter sur les factures ?
      1. Les mentions générales
      2. Les mentions relatives à une exonération
  11. Partie 5 :Quels sont les différents régimes de déclarations ?
    1. Chapitre 1 : Le régime réel normal, dit RN
      1. Le régime de droit commun
      2. Le régime des acomptes provisionnels
    2. Chapitre 2 : Les régimes adaptés aux petites entreprises
      1. La franchise en base
        1. Quelles sont les entreprises concernées ?
        2. Que se passe-t-il si le seuil est dépassé ?
      2. Le régime réel simplifié ou RSI
        1. Qui peut en bénéficier ?
        2. En quoi ce régime est-il simplifié ?
        3. Que se passe-t-il si le seuil est dépassé ?
      3. Le mini-réel: un régime alternatif ?
  12. Partie 6 :Comment aborder le contrôle et le contentieux fiscal ?
    1. Chapitre 1 : Quelles sont les précautions à prendre en cas de contrôle fiscal ?
      1. Le délai de reprise
      2. Comment se déroule le contrôle ?
        1. Préparez-vous au contrôle
        2. Comment répondre aux demandes du vérificateur ?
          1. Remise des documents sous format papier
          2. Remise des fichiers informatiques
          3. Le contrôle des comptabilités informatisées
      3. Possibilité de régulariser spontanément avant la proposition de rectification
      4. Que faire en cas de redressement ?
    2. Chapitre 2 : Comment gérer le contentieux fiscal ?
    3. Chapitre 3 : Quelles sont les sanctions possibles ?
  13. Partie 7 :Pour en savoir plus
    1. Chapitre 1 : Groupes: régime des sociétés holding
      1. Le traitement particulier des produits financiers
        1. Les dividendes sont hors du champ d’application de la TVA
        2. L’activité de cession de titres est en principe hors du champ application de la TVA
        3. Les intérêts sur les prêts aux filiales sont dans le champ d’application de la TVA et exonérés
      2. Le régime TVA de la société holding varie selon son activité
        1. Société holding pure: pas de possibilité de déduction de la TVA
        2. Société holding mixte: une meilleure déduction de la TVA
          1. La société holding peut déduire la TVA en tout ou partie
          2. L’incidence des activités financières sur le coefficient d’assujettissement
          3. La détermination du coefficient de taxation
          4. La tolérance en cas d’opérations financières accessoires
          5. La possible création de secteurs distincts d’activité pour éviter des déperditions
      3. Les incidences sur la taxe sur les salaires
        1. Quand la taxe sur les salaires est-elle due ?
        2. L’assiette de la taxe sur les salaires
        3. Le taux de la taxe sur les salaires
        4. Particularités des sociétés holding
    2. Chapitre 2 : TVA sur les ventes de biens d’occasion
      1. La TVA est appliquée sur la marge
      2. Opérations à l’intérieur de l’UE
        1. Rappel des principes
        2. Le cas particulier des véhicules d’occasion
    3. Chapitre 3 : Quelles précautions prendre avant d’appliquer le taux réduit pour les travaux réalisés dans les logements ?
      1. Quels sont les locaux concernés ?
      2. Quels sont les travaux visés par le taux réduit ?
      3. Quelles sont les obligations à remplir ?
  14. Les 10 commandements en matière de TVA
  15. Annexes
    1. Déclaration CA3
    2. Annexe 3310 ter à la déclaration CA3 pour les entreprises ayant créé des secteurs distincts d’activité
    3. TVA au taux réduit: attestation simplifiée
    4. TVA au taux réduit: attestation normale
    5. Demande de remboursement de crédit de TVA
    6. Attestation d’assujetti
    7. Modèle d’attestation d’achat en franchise de TVA
    8. Modèle simplifié de clause fiscale
      1. Version française
      2. Version anglaise
    9. Modèle de réclamation contentieuse avec demande de sursis au paiement
    10. Liens utiles
  16. Index